Социальные налоговые вычеты

 

Волго-Вятский институт (филиал)

ФГБОУ ВО «Московский государственный юридический университет имени О. Е. Кутафина (МГЮА)»

Официальный сайт msalkirov.ru

Социальные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты  предоставляются только в том случае, когда физическое лицо несет расходы социального характера:

  • на обучение детей;
  • лечение членов семьи;
  • негосударственное пенсионное обеспечение;
  • благотворительность.

 

Особенности социальных налоговых вычетов:

  1. Вычет может получить только сам налогоплательщик – физическое лицо, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства.
  2. Вычет предоставляется только в отношении доходов, которые работодатель выплачивает работнику. На иные доходы, полученные налогоплательщиками, социальные вычеты не распространяются.
  3. Подтверждающие документы, на основании которых налоговым органом будет рассматриваться вопрос о предоставления налогового вычета, должны быть оформлены на того налогоплательщика, который произвел оплату.
  4. После подачи заявления о предоставлении налогового вычета налоговый орган в течение трех месяцев проводит проверку (ст. 88 НК РФ). Налоговый вычет предоставляется в течение месяца с момента завершения проверки.
  5. Возвращаемая сумма перечисляется налогоплательщику только в безналичной форме. Выплаты наличными  денежными средствами или через работодателя не допускаются.
  6. Общая сумма социального налогового вычета предоставляется налогоплательщику в размере фактически произведенных затрат, но не более 100 тысяч рублей, включая  расходы на свое обучение, на уплату пенсионных взносов по договорам пенсионного негосударственного обеспечения и добровольного медицинского страхования.

 

Социальный налоговый вычет на обучение 

Размер вычета:

  • в случае, если физическое лицо – налогоплательщик оплачивает свое обучение, то сумма вычета не может превышать 100000 (сто тысяч) рублей;
  • в случае, если физическое лицо – налогоплательщик оплачивает обучение своего ребенка в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении по дневной форме обучения, то сумма налогового вычета составляет не более 50000 (пятидесяти тысяч) рублей;
  • в случае, если налогоплательщик обучает нескольких детей в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении по дневной форме обучения, то сумма вычета не превышает 50000 (пятидесяти тысяч) рублей на каждого ребенка.

Вычет предоставляется:

  • самому обучающемуся;
  • родителям обучающегося по очной форме обучения ребенка в возрасте до 24 лет;
  • опекунам (попечителям) обучающегося по очной форме обучения ребенка в возрасте до 18 лет;
  • бывшим опекунам (попечителям) обучающегося по очной форме обучения ребенка в возрасте до 24 лет;
  • брату (сестре) обучающегося по очной форме обучения ребенка в возрасте до 24 лет.

 

! По данному вопросу подробный комментарий можно найти в газете «Налоги», 2012 №41, либо на сайте www.r77.nalog.ru

ОПЛАТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ОБУЧЕНИЯ СУПРУГА И ДРУГИХ РОДСТВЕННИКОВ НЕ ДАЕТ ЕМУ ПРАВА НА ПОЛУЧЕНИЕ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА.

Порядок получения вычета

Для получения социального налогового вычета налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию по месту жительства следующие документы:

  1. Заявление на получение социального налогового вычета.
  2. Справка по форме 2-НДФЛ с места работ.
  3. Копия договора на обучение (договор должен содержать: наименование учебного заведения, размер и форму оплаты, ФИО обучающегося, указание на  форму обучения, реквизиты лицензии на оказание образовательных услуг).
  4. Копия лицензии образовательного учреждения, в котором обучается налогоплательщик или его ребенок (дети).
  5. Копия свидетельства о рождении ребенка или копия распоряжения о назначения опеки (попечительства).
  6. Платежные документы, подтверждающие факт оплаты. Форма оплаты может быть как наличной, так и безналичной. Платежные документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями Центрального Банка РФ и иметь все необходимые реквизиты.

 

Социальный налоговый вычет на лечение

Налогоплательщик может получить социальный налоговый вычет за следующие расходы:

  1. услуги по лечению, предоставляемые медицинскими учреждениями Российской Федерации;
  2.  услуги по лечению супруга (супруги), родителей, детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации;
  3. За медикаменты, назначенные лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств;
  4. За расходы в виде страховых взносов, уплаченных страховыми организациями по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, его супруга (супруги), его родителей, детей в возрасте до 18 лет, предусматривающим только оплату услуг по лечению.

Социальный налоговый вычет распространяется только на те виды лечения, которые содержатся в перечне медицинских услуг, определенном Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201.

По дорогостоящим видам лечения расходы принимаются в полном объеме фактически произведенных и документально подтвержденных затрат. На эти расходы не распространяется установленный лимит в 100 000 (сто тысяч) рублей (перечень дорогостоящих видов лечения утвержден Постановлением Правительства РФ от 19.3.2001 №201).

Дополнительная информация по вопросу: письмо Минфина РФ от 11.03.2008 №03-04-05-01/66.

Налогоплательщик имеет право получить социальный налоговый вычет по оплаченным им медицинским услугам независим от того, получил он их от юридического лица или от физического лица, имеющего соответствующую лицензию.

Дополнительная информация по вопросу: Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2004 №447-О

Порядок предоставления социального налогового вычета

Для получения социального налогового вычета за лечение налогоплательщику надо представить в налоговый орган по месту жительства следующие документы:

  1. Заявление на получение социального налогового вычета.
  2. Копия договора на оказание услуг по лечению.
  3. Справка по форме 2-НДФЛ с места работы.
  4. Документы, подтверждающие факт осуществления расходов. Форма оплаты может быть как наличная, так и безналичная. Платежные документы должны быть оформлены в соответствии с требованиями Центрального Банка Российской Федерации и иметь все необходимые реквизиты. К таким документам относятся: справка об оплате медицинский услуг для представления налоговым органам по форме, утвержденной совместным приказом МНС РФ и Минздрава РФ от 25.07.2001 №289/БГ-3-04/256, документы, подтверждающие факт оплаты медикаментов (платежные документы, а также рецепты по форме  №107-1/у со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»), документы, подтверждающие факт медицинского страхования. В случае, если медицинское учреждение не может выдать справку и /или рецепт, оформленный соответствующим образом, социальный налоговый вычет может быть предоставлен на основании имеющихся у налогоплательщика лечебно-медицинских документов (на основании истории болезни, в случае, если приобретение медикаментов или лечебных материалов предусмотрено договором на оказание услуг по лечению).
  5. Документ, подтверждающий родство налогоплательщика   с лицом, чье лечение, приобретение медикаментов или медицинское страхование он оплатил (копия свидетельства о браке, свидетельства о рождении ребенка (детей), если оплачено лечение, страхование или приобретение медикаментов для родителей, то представляется копия свидетельства о рождении налогоплательщика и копии паспорта родителя (родителей).

 

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение

Вычетом могут воспользоваться налогоплательщики, платящие взносы по договорам негосударственного пенсионного страхования в негосударственные пенсионные фонды или в страховые организации.

СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ НА БЛАГОТОВОРИТЕЛЬНУЮ ПОМОЩЬ И ПОЖЕРТВОВАНИЯ

Согласно подпункту 1 пункта 1 ст. 129 Налогового кодекса РФ устанавливает возможность получения социального налогового вычета по расходам на благотворительность и пожертвования по следующим основаниям:

  • расходы на благотворительные цели для нужд науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения;
  • расходы на благотворительность для нужд физкультурно-спортивных организаций и образовательных и дошкольных учреждений, на цели физического воспитания граждан и содержания спортивных команд;
  • расходы в виде пожертвований религиозным организациям на осуществление уставной деятельности.

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность составляет не более 25 процентов от дохода, полученного налогоплательщиком в течение налогового периода. Данная норма распространяется на все случаи благотворительности в отчетном периоде, а не на каждый в отдельности.